Публикации

Технология восстановления бухгалтерского учета

К сожалению бывают ситуации, когда перед организацией встает задача восстановления бухгалтерского учета. Причины такой ситуации могут быть различными, но так или иначе они связаны с недостаточным контролем за бухгалтерской службой или недостаточным вниманием к постановке бухгалтерского учета. Но раз уж такая ситуация произошла, то стоит задача восстановления учета. В настоящей статье рассмотрю алгоритм действий, который использует в своей деятельности Объединенная аудиторско-консалтинговая группа.

Прежде всего ОАКГ рекомендует провести полную инвентаризацию - товаров, материалов, основных средств и т.п. Помимо необходимости зафиксировать наличие ценностей, эти данные будут использоваться для выявления расхождений с данными восстанавливаемого бухгалтерского учета.

На следующем этапе восстанавливаются банковские документы, поскольку с одной стороны они отражают движение финансовых ресурсов организации, с другой стороны благодаря выявленным финансовым потокам создается карта контрагентов компании, и, наконец, эти документы наиболее просто восстанавливаются благодаря архивам банка. На основании полученных выписок восстанавливаются записи по бухгалтерским счетам 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет".

Затем по составленной карте контрагентов производится сверка расчетов с контрагентами с целью выявления всех осуществленных сделок. Одновременно изучаются договоры и выявляются контрагенты, с которыми отсутствуют денежные расчеты. С ними также производятся сверки с целью выявления неденежных расчетов. После проведения сверок выявляются отсутствующие первичные документы и при необходимости запрашиваются дубликаты. Собранные таким образом документы отражаются на счетах бухгалтерского учета как будто такие записи были сделаны изначально.

По участку расчетов с персоналом по оплате труда имеются определенные сложности, поскольку при утрате документов единственными источниками информации являются данные, представленные в пенсионный фонд и в налоговые органы. К сожалению эти данные не отражают многие важные сведения, но в отсутствие иной информации приходится базироваться на них.

Наибольшие сложности возникают при восстановлении кассовых операций - приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, командировочные удостоверения. В силу особых требований, предъявляемых к данным документам, и отсутствия других экземпляров зачастую восстановить реальную картину бухгалтерских записей не представляется возможным. Для работы используются сохранившиеся документы компании.

По результатам отражения восстановленных документов могут выявиться случаи перерасхода (например, отгружено товаров больше, чем поступило). Прежде всего необходимо провести анализ остатков на предмет выявления пересортицы, которая зачастую возникает при большой номенклатуре. Также данные восстановленного учета сравниваются с данными проведенной инвентаризации с целью выявления достоверности восстановленных данных фактическому положению.

Для выявления дополнительных операций фирмы могут быть использованы данные арбитражных судов (картотека дел на сайте с целью выявления споров и при необходимости запросов решений и материалов дел), судебных приставов (об открытых в отношении организации исполнительных производств), ГИБДД и Технадзора (об истории регистрации транспортных средств), данные регистрационной палаты и кадастровых органов (для выявления недвижимости и земельных участков), налоговых органов (о представленных декларациях и уплаченных налогах).

Восстановление бухгалтерского учета является достаточно сложной и трудозатратной операцией, успех которой во многом зависит от желания руководства решить эту задачу, а также от готовности персонала помогать в этом - прежде всего в форме открытых пояснений о фактах хозяйственной деятельности. Объединенная аудиторско-консалтинговая группа не рекомендует заниматься этим самостоятельно прежде всего потому, чтобы не отвлекать бухгалтерскую службу от текущей работы и не наращивать проблемы в бухгалтерском учете на следующие периоды. Если Вас интересует восстановление бухгалтерского учета в Москве, Смоленске или в других регионах, то будем рады сотрудничеству.

Перейти к услуге